人力資源內(nèi)部審計報告精選(九篇)
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第1篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
1、除交通、教育等部門外，大多政府機關(guān)都未建立起獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，配置專門的審計人員。而內(nèi)部審計工作隨組織流程的推進而不斷跟進，程序嚴密、技術(shù)復(fù)雜，從擬定審計計劃、內(nèi)部控制評估、審計報告及后續(xù)追蹤，沒有專職機構(gòu)和專有人力，是難以順利而有效地完成的。
2、相關(guān)內(nèi)部審計職能由人事、紀檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業(yè)素養(yǎng)，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權(quán)行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領(lǐng)導(dǎo)時，更難發(fā)揮監(jiān)督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質(zhì)。
3、內(nèi)部審計工作分散由各部門獨立運作，事權(quán)不一，結(jié)果是各部門在不同的時間，進行不同側(cè)面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復(fù)提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協(xié)調(diào)互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發(fā)揮整體監(jiān)督和評價之效，而且會嚴重影響行政效率和效果。
4、內(nèi)部審計是一項專業(yè)性很強的工作，按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的要求，內(nèi)部審計旨在檢查和評價內(nèi)部控制、組織治理和風險管理，所以，內(nèi)部審計人員須具有必備的專業(yè)知識、技能和實 際經(jīng)驗。但我國現(xiàn)行政府機關(guān)辦理內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的部門像會計，人事、紀檢監(jiān)察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業(yè)素養(yǎng)，恐怕很難適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠?qū)I(yè)水準的審計報告就很難引起上級正副職領(lǐng)導(dǎo)的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領(lǐng)導(dǎo)，現(xiàn)實中這些分管領(lǐng)導(dǎo)之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。
5、政府內(nèi)部審計工作包括財務(wù)審計、管理審計、集財務(wù)審計與管理審計于一體的經(jīng)濟責任審計和各類專項審計。 這其中財務(wù)審計是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。但是作為財務(wù)審計對象的政府財務(wù)報告存有諸多問題：（1）政府財務(wù)報告?zhèn)戎赜谔峁╊A(yù)算執(zhí)行情況的信息，而較少提供有關(guān)政府產(chǎn)出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負債，使得政府財務(wù)報告無法真實反映政府債務(wù)，從而誤導(dǎo)政府公共政策制定；（3）相對于企業(yè)財務(wù)報告，政府財務(wù)報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內(nèi)全然了解政府財務(wù)狀況的全貌；（4）政府財務(wù)報告缺乏統(tǒng)一的編制原則和會計處理準則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務(wù)報告信息披露不完整，比如對固定資產(chǎn)、長期投資、長期負債等信息的披露，對土地或投資相關(guān)信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴重缺陷，這使得政府財務(wù)報告難以公允地表達政府的財務(wù)實況，（6）重預(yù)算輕會計的傳統(tǒng)，使政府會計實質(zhì)上變成一種預(yù)算導(dǎo)向會計，各個政府機關(guān)重視預(yù)算的獲得和執(zhí)行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責任的履行情況；（7）現(xiàn)行《會計法》的很多條文，無法適應(yīng)時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務(wù)報告的七大問題，嚴重阻礙了內(nèi)部審計功能的整體發(fā)揮。
二、順應(yīng)政府組織再造的潮流，引進內(nèi)部審計新‘理念、新技術(shù)，并使之法定化、規(guī)范化，以強化政府機關(guān)的競爭能力
1、設(shè)置獨立、客觀的內(nèi)部審計機構(gòu)，整合各政府機關(guān)現(xiàn)行內(nèi)部平行控制機制。美、 日等發(fā)達國家，在政府內(nèi)部審計制度建設(shè)上，都有許多可以借鑒的經(jīng)驗。像日本，其政府內(nèi)部審計制度包括：中央行政機關(guān)的內(nèi)部審計；政府出資法人的內(nèi)部審計、監(jiān)事審計；地方公共團體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯(lián)邦政府主要部門負責人在內(nèi)部審計和內(nèi)部控制方面的責任。但在1950～1975年長達四分之一世紀的時間里，該法案未能產(chǎn)生理想的成效，許多政府部門未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計報告和審計建議也未受到應(yīng)有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯(lián)邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯(lián)邦政府重要部門設(shè)立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內(nèi)部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預(yù)算規(guī)模或人力資源達到某個水準時，或中央一級機關(guān)及重要的二級機關(guān)，單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。
第2篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
一、在審計是，強調(diào)以經(jīng)營審計為重點
傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標是查錯防弊，發(fā)揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務(wù)審計上。以財務(wù)審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助提高效益，增強競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈這種嚴峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)下，逐漸推動了往日的作用。內(nèi)部審計部門適應(yīng)形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計。這一轉(zhuǎn)變過程可從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）頒布的《內(nèi)部審計師職責說明書》對內(nèi)部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。協(xié)會于1947年最初的《職責說明書》指出：“內(nèi)部審計師主要處理和財務(wù)方面的問題，但也可以適當處理經(jīng)營方面的問題。”這時，強調(diào)內(nèi)部審計人員的根本職能是進行會計和財務(wù)審計，審計對象剛剛涉足經(jīng)營活動領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責說明書》指出，“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審核會計、財務(wù)及其它經(jīng)營活動的獨立評價行為”，從而將經(jīng)營審計和財務(wù)審計并列起來，同等重視，向前邁進了一大步。1971年，協(xié)會再次修訂《職責說明書》時進一步指出“內(nèi)部審計作為對管理當局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營活動的獨立評價行為。”這就將現(xiàn)代內(nèi)部審計的活動范圍擴展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內(nèi)部審計的作用領(lǐng)域。此外，1971年的說明書還為內(nèi)部審計師增加了一項新的職責，即“提出改善經(jīng)營的建議”，從而極大的增強了內(nèi)部審計工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會于1981年和1993年修訂說明書時又更明確地指出，內(nèi)部審計師應(yīng)評價所在企業(yè)各方面的經(jīng)營與管理活動，從增強企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會和經(jīng)理人員提供實現(xiàn)經(jīng)營目標所需的顧問服務(wù)。
，西方國家內(nèi)部審計涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當深入。從美國來看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產(chǎn)工藝審計，產(chǎn)品推銷（包括廣告促銷效果）審計、與開發(fā)審計、人力資源管理審計、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行審計等。有的企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進行評估，“綠色”審計、責任審計也成都成為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。據(jù)全美天然氣協(xié)會和愛迪生電力協(xié)會調(diào)查，1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時間只有19%用于財務(wù)審計上（且還側(cè)重于內(nèi)部會計控制的測試和評價），其余時間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業(yè)強調(diào)雇主和雇員間結(jié)成利益和命運共同體，注重維持人與人之間的相互領(lǐng)帶與和諧關(guān)系，因而內(nèi)審部門更少開展諸如財務(wù)收支審計、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計上。
內(nèi)部審計內(nèi)容從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計，以經(jīng)營審計（經(jīng)營活動的評價和改進）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的最顯著特點。
二、在審計策略上，采取參與、合作的方式
參與式審計主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計目標、審計、計劃采取某些審計程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向補審部門報告期中審計結(jié)果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。
例如，美國百事可樂公司內(nèi)部審計部門近年來為適應(yīng)市場競爭白熱化對公司生存和命運的嚴峻挑戰(zhàn)，不斷改進審計工作，采取了解決問題導(dǎo)向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關(guān)心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計報告呈現(xiàn)送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細性的審計建議報告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強了內(nèi)部審計工作的主動性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力，因而倍受公司管理當局的贊賞。
三、注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當局提供服務(wù)和幫助的一種良好機會
第3篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
一、立信
把成熟的審計思路傳達給企業(yè)所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內(nèi)部審計問題；把所有的想法變?yōu)閷嶋H行動，把你的產(chǎn)品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗?zāi)愕慕鉀Q實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。
全面熟悉企業(yè)市場比熟悉企業(yè)生產(chǎn)和集團管理更重要。民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)首先是市場做大以后的需要。民營企業(yè)發(fā)展初期生產(chǎn)規(guī)模和市場空間有限。所有者不需要建立內(nèi)部審計機構(gòu)就完全有能力及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)風險。隨著銷售市場的擴大，企業(yè)迅速發(fā)展。生產(chǎn)與銷售之間、部門與部門之間、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易之間、所有者與經(jīng)營者之間、集團所有者的方針政策與經(jīng)營執(zhí)行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現(xiàn)出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉(zhuǎn)？集團政策是否執(zhí)行到位？流程是否最優(yōu)？內(nèi)部控制是否確實有效？等等都是老板最關(guān)心的核心重點，因此市場的風險管制是內(nèi)部審計工作的重中之重。
內(nèi)部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業(yè)所有者的需要，內(nèi)部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領(lǐng)域的具體坐標點；后者是內(nèi)部審計的價值所在，是其存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。
二、組建一支獨立、高效運營的內(nèi)審部隊
內(nèi)部審計機構(gòu)強調(diào)思路清晰、方法到位。內(nèi)部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。
內(nèi)部審計要強調(diào)獨立性。民營企業(yè)的特殊性決定了內(nèi)部審計的存在前題，內(nèi)部審計應(yīng)接受一個確定的機構(gòu)(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮。
審計工作應(yīng)突出客觀性。內(nèi)部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復(fù)合型人才；內(nèi)審人員應(yīng)具備迅速發(fā)現(xiàn)問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。
根據(jù)市場需求，確定內(nèi)部審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)和隊伍規(guī)模。
三、突出重點有序運作
1.確定內(nèi)審目標
審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內(nèi)容：一、維護企業(yè)財產(chǎn)安全；盯住老板的資財正常流轉(zhuǎn)，不受侵犯。二、增加企業(yè)經(jīng)濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉(zhuǎn)速度、促進產(chǎn)、銷協(xié)調(diào)有效運行。三、幫助企業(yè)機構(gòu)提高工作效率、效果；迅速發(fā)現(xiàn)部門之間溝通不到位影響事業(yè)發(fā)展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關(guān)注企業(yè)風險的時間、重點區(qū)域和內(nèi)容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業(yè)績和效率審計目標；集團部門行政、服務(wù)效率和效果審計目標；產(chǎn)業(yè)經(jīng)營效益審計目標。
2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題
民營企業(yè)在集團化經(jīng)營條件下，企業(yè)所有者絕大多數(shù)時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應(yīng)關(guān)注銷售政策的全面執(zhí)行，物流、資金流順暢、資產(chǎn)安全；重點是市場環(huán)境下各級經(jīng)營者的執(zhí)行能力和對企業(yè)的忠城度；目標是市場存貨和業(yè)績現(xiàn)金流。市場審計一切從效益出發(fā)，保證和披露真實的經(jīng)營結(jié)果，不要干擾其經(jīng)營過程。既定目標實現(xiàn)了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執(zhí)行過程中影響市場發(fā)展或操作性不強制約市場發(fā)展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當?shù)氖欠?wù)角色，履行的是協(xié)調(diào)、保護市場發(fā)展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業(yè)就要建立什么樣的審計機制，內(nèi)部審計定位準確就會促進市場發(fā)展。
四、要有做艱苦工作的心里準備
民營企業(yè)在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經(jīng)過他的批準；市場千變?nèi)f化，職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發(fā)展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內(nèi)部審計能快速披露和解決所有者與經(jīng)營者的利益沖突，卻沒有法律義務(wù)和現(xiàn)實能力變通和解決國家與地方、國家與企業(yè)的政策抵觸及利益上的矛盾。
目前的社會大環(huán)境(人力資源、籌資、項目準入、產(chǎn)業(yè)政策等)決定了民營企業(yè)在發(fā)展初期不能避免家族經(jīng)營與企業(yè)目標的矛盾。民營企業(yè)發(fā)展一般都經(jīng)歷過“家族奮斗過程”。內(nèi)部審計的工作思路、方法、定位在企業(yè)的發(fā)展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應(yīng)企業(yè)需要。
內(nèi)部審計不是企業(yè)的救世主，也不是民營企業(yè)發(fā)展必須設(shè)立的部門。因為內(nèi)部審計不能直接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益的局限性，導(dǎo)致了企業(yè)家了解、引進內(nèi)部審計機制、發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用必須要有一個認識過程。
在民營企業(yè)審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質(zhì)問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業(yè)文化
問題。溝通本身實際是增加了企業(yè)的運營成本。當“內(nèi)部審計”意識還沒有熔入到企業(yè)文化時，內(nèi)部審計的效用就無法彰顯。
五、將內(nèi)部審計工作進行到底
內(nèi)部審計是一個大有作為的事業(yè)。目前國內(nèi)存在大批以內(nèi)部審計為終生職業(yè)的人力資源(估計10萬人)，這是信念問題也是市場需要問題
第4篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：控制環(huán)境；內(nèi)部控制；企業(yè)文化內(nèi)
部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)濟活動時普遍采用的一種控制機制，指的是企業(yè)為保護企業(yè)財產(chǎn)安全，確保會計信息的準確性和可靠性，在內(nèi)部采取一系列諸如自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制等相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1992年美國COSO委員會的《內(nèi)部控制——整合框架》中提出了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的五大要素之首，是其他四個內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。
一、控制環(huán)境的含義
控制環(huán)境的定義。控制環(huán)境是指影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種因素的總稱，根據(jù)《內(nèi)部控制——整合框架》，控制環(huán)境要素包括主體員工的誠信、道德價值觀和勝任能力，管理層的理念和經(jīng)營風格，管理層分配權(quán)力和責任、組織和開發(fā)其他員工的方式，董事會給予的關(guān)注和指導(dǎo)等。本文將以上要素的重點進行整合分析后，重新劃分為管理者的經(jīng)營理念、公司的治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策以及內(nèi)部審計四個方面。管理者的經(jīng)營理念：指管理層管理企業(yè)的方式，包括管理者對管理制度的重視程度，企業(yè)文化政策是否健全，對財務(wù)工作是否重視等方面；公司的治理結(jié)構(gòu)：指公司經(jīng)營者、所有者等利益相關(guān)方職責和權(quán)限的分配，主要包括公司內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置、處理公司事務(wù)的程序等。人力資源政策：包括企業(yè)選拔聘用員工的標準、激勵員工的政策以及舉辦的業(yè)務(wù)職業(yè)道德素質(zhì)培訓等，強調(diào)對組織內(nèi)的人員合理有效分配職責和權(quán)限，提供、配備所需資源從而形成人員配置最優(yōu)化、有專長的人員各司其職的局面；內(nèi)部審計：內(nèi)部審計是為改善企業(yè)的運作，在企業(yè)內(nèi)部開展的對經(jīng)濟活動的合理性及有效性做出評價的模式。通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞，并對問題提出改進建議，從而促使企業(yè)內(nèi)部控制制度不斷完善。
二、控制環(huán)境建設(shè)中存在的問題
1.企業(yè)管理者觀念陳舊，忽視企業(yè)文化建設(shè)。目前，我國許多企業(yè)管理者（尤其是中小型企業(yè)）只注重對短期利益的追求，大部分企業(yè)的基層管理者不了解內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容，在企業(yè)管理方面看法陳腐、管理手段落后，沒有意識到內(nèi)部控制管理的重要性，導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制制度流于形式；另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中國企業(yè)中，企業(yè)表面上雖然制定了各種制度，但實際管理中還是以“人治”為主，內(nèi)部控制制度淪為擺設(shè)，從而導(dǎo)致員工將精力都放在巴結(jié)領(lǐng)導(dǎo)上面，公司上下沒有遵守制度的意識。目前大多數(shù)企業(yè)管理者都沒有企業(yè)文化的概念，忽視了企業(yè)文化的建設(shè)，即使建立起了獨特的企業(yè)文化，也往往是以發(fā)展生產(chǎn)力為中心，很少關(guān)注員工的需求，沒有做到以員工為出發(fā)點，從而無法發(fā)揮企業(yè)文化對員工的激勵作用。2.公司治理結(jié)構(gòu)不完善，職能區(qū)分不清。2.1公司治理框架不完善：公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)是股東大會、監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理，各機構(gòu)的職責不同，追求的效益目標也不相同。我國大多數(shù)企業(yè)董事會中內(nèi)部董事占比例較高，導(dǎo)致董事會的獨立性弱化，部分公司董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，監(jiān)事會很少舉行會議；以石家莊三鹿集團股份有限公司為例，董事長兼總經(jīng)理田文華自1987年至2008年任期長達21年，董事長與總經(jīng)理之間的不存在任何制衡關(guān)系，治理框架相當混亂，為以后三鹿奶粉出現(xiàn)重大安全事故埋下了隱患；2.2公司治理結(jié)構(gòu)不健全:主要表現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)流程冗雜，簡單的執(zhí)行程序往往需要經(jīng)過多層上報審批，造成執(zhí)行效率低下；另一方面公司內(nèi)部各部門之間缺少信息交流，沒有做到及時的信息更新與共享，從而影響決策，風險預(yù)估等多工作。3.培訓、激勵政策不健全。人力資源政策是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，即使有再嚴密的內(nèi)部控制框架，如果沒有專業(yè)能力強的員工來對框架進行填充，也無法很好的發(fā)揮作用。從培訓以及員工激勵兩個重點方面來看，企業(yè)人力資源政策方面存在幾下幾點問題：3.1缺少對員工的定期專業(yè)能力培訓，員工的業(yè)務(wù)水平得不到進步，從而影響其工作效果；3.2沒有建立起員工績效評價機制，不論員工干多干少、干好干壞得到的都是同樣的工資，這就導(dǎo)致部分員工對本職工作采取一種消極態(tài)度，失去了工作的積極性。4.內(nèi)部審計監(jiān)督流于形式。內(nèi)部審計缺乏獨立性：目前大多數(shù)企業(yè)都缺少專門的內(nèi)部審計部門，即使設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門，審計部門仍然與其他部門同級，內(nèi)部審計工作受到其他部門的干預(yù)，缺乏獨立性，這就使得審計報告無法公正客觀的反應(yīng)企業(yè)目前的狀況，審計報告不能起到發(fā)現(xiàn)漏洞、幫助企業(yè)改善工作的作用。
三、加強企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的建議
1.轉(zhuǎn)變管理者觀念，健全公司文化建設(shè)。企業(yè)管理者的觀念直接決定了公司未來的發(fā)展方向，現(xiàn)代企業(yè)管理理論更新速度頻繁，因此企業(yè)管理者必須對內(nèi)部環(huán)境建設(shè)重視起來。另一方面，也要重視企業(yè)文化的營造。企業(yè)文化可以在全公司上下營造一種“在激勵中獲得成功”的氛圍，良好的企業(yè)文化氛圍可以優(yōu)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和效果。深圳華為技術(shù)有限公司是全球領(lǐng)先的民營通信科技公司，目前年銷售規(guī)模超5216億人民幣。以華為技術(shù)有限公司為例，在其CEO任正非的領(lǐng)導(dǎo)下，形成了以“狼性文化”為核心的工號文化、壓強文化、自我批判以及學習文化的企業(yè)文化，通過工號文化增強員工的認同感，通過壓強文化激勵員工上進，自我批判文化使得每個員工都具有強烈的憂患意識，而學習文化則激勵著企業(yè)員工不斷上進。華為公司通過其獨特鮮明的文化體系，成功的營造了企業(yè)上下共同奮斗、共同進步的向上局面，在短短幾年內(nèi)實現(xiàn)了公司跨越式發(fā)展的奇跡。2.優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)，完善董事會構(gòu)建機制。完善的公司治理結(jié)構(gòu)將為公司控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要明確公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的責、權(quán)、利劃分。使四者在做出決策時相互獨立，在企業(yè)管理中相互制衡。為了將董事會建立成真正獨立行使權(quán)力和承擔責任的機構(gòu)，一方面增加董事會中獨立董事的比重，以提高董事會單獨工作的職能；另一方面，董事長和總經(jīng)理兩職分離，避免董事會和總經(jīng)理人員重疊，以實現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離。在公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程方面，在保留必要的審批以及監(jiān)管流程的基礎(chǔ)上，合理簡化業(yè)務(wù)流程，刪除不必要的批示以及申請書面流程，以提高公司工作效率。同時可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建立全公司共享的電子信息平臺，實現(xiàn)客戶信息、財務(wù)報告等信息資源的及時更新，為各部門的協(xié)同合作提供平臺。3.定期舉行員工培訓，完善激勵政策。員工的業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德素養(yǎng)高低直接決定著工作效果的好壞。為提高每位員工的工作成效，可以從員工培訓與激勵兩個方面對員工進行激勵：一是定期對員工舉行業(yè)務(wù)培訓，提高員工的工作能力及業(yè)務(wù)水平；同時也要重視對職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓教育，加強企業(yè)員工的道德水平，培養(yǎng)其愛崗敬業(yè)的思想；另外，要建立以績效為中心的考核評價體系，在對員工進行提拔選任或者確定員工薪資時，綜合學歷、工齡、工作成果、其他員工評價等多方面因素，將績效作為選拔的重要標準，從而激勵員工提高工作效率，提高工作效果。4.設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的作用。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制重要的一環(huán)，也是保證其他環(huán)節(jié)得以落實的基礎(chǔ)。要保證審計報告的可靠性，關(guān)鍵要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，避免公司內(nèi)部其他部門對內(nèi)部審計工作的干涉。西方許多企業(yè)設(shè)立了由3~5名獨立董事組成的審計委員會，隸屬于董事會；同時設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門同時向董事會與管理者負責，接受審計委員會的職能監(jiān)督，切實保證審計工作的公正與獨立。
參考文獻：
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第5篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
（一）內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟活動系統(tǒng)的子系統(tǒng)，其運行效果要受到企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架、經(jīng)濟活動與管理制度等因素———即企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的制約與牽制。首先是企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的重視程度。企業(yè)重視內(nèi)部審計，將促使內(nèi)審工作得到企業(yè)內(nèi)部部門之間的理解、支持和配合，內(nèi)審工作運轉(zhuǎn)順暢，審計質(zhì)量自然有所保障。反之，企業(yè)如認為內(nèi)部審計無足輕重，僅應(yīng)主管部門要求建立內(nèi)部審計組織，漠視內(nèi)部審計的執(zhí)行效果，使內(nèi)審工作流于形式，其質(zhì)量自然無從談起。其次是企業(yè)內(nèi)部的管理制度環(huán)境。嚴格規(guī)范、良好運行的內(nèi)部管理制度能夠確保企業(yè)經(jīng)濟活動規(guī)范、有序，使得相關(guān)審計信息的真實性、合法性與有效性得到保障，從而在一定程度上預(yù)防和彌補因內(nèi)部審計人員能力、經(jīng)驗不足等主觀因素導(dǎo)致的審計疏漏與錯誤。反之，若企業(yè)內(nèi)部控制體系松散，管理制度執(zhí)行無力，經(jīng)營活動問題百出，必然妨礙內(nèi)部審計信息的獲取和使用，導(dǎo)致審計風險急劇上升。而審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題也無法得到有效的查處和改善，制約了內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督與控制效果，必然對審計質(zhì)量造成極大損害。
（二）內(nèi)部審計獨立性獨立性既是保障內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)在要求，亦是內(nèi)部審計質(zhì)量水平的外在體現(xiàn)，一般包括人員、組織與經(jīng)費三方面內(nèi)容。內(nèi)審人員的獨立性主要取決于企業(yè)內(nèi)部審計主管領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)中的職位與地位，主管領(lǐng)導(dǎo)參與企業(yè)經(jīng)營管理決策的權(quán)利越大，內(nèi)部審計的范圍越廣，審計建議越容易落實，審計質(zhì)量自然越高。內(nèi)審組織的獨立性取決于其機構(gòu)職能的專職性與組織結(jié)構(gòu)的健全性。目前中國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置參差不齊，部分企業(yè)未設(shè)立專職審計崗位，內(nèi)審工作由財務(wù)管理人員兼任，或是設(shè)立了專職審計崗位，但未設(shè)置獨立組織機構(gòu)，掛靠財務(wù)管理部門，部分企業(yè)設(shè)立了專門的審計部門，一些上市公司還在董事會內(nèi)設(shè)立審計委員會負責管理監(jiān)督公司內(nèi)部審計事務(wù)。顯然，內(nèi)審組織越專職越健全，其獨立性越高，內(nèi)審工作質(zhì)量越有保障。內(nèi)部審計經(jīng)費的獨立性要求企業(yè)內(nèi)審經(jīng)費來源獨立且充足，不必依賴于審計結(jié)果和被審計對象。內(nèi)審經(jīng)費的獨立與充裕程度制約著企業(yè)內(nèi)部審計的方向、范圍與深入程度，進而影響內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量。
（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計工作的直接參與者，其能力素質(zhì)直接決定其審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員素質(zhì)主要取決于以下幾個方面：一是知識結(jié)構(gòu)。合格的企業(yè)內(nèi)審人員不僅要具備扎實的會計、審計專業(yè)技術(shù)知識，還應(yīng)掌握一定的經(jīng)濟、管理、市場等社會科學知識，以及計算機應(yīng)用等現(xiàn)代信息技術(shù)，以多元化的知識結(jié)構(gòu)來主動適應(yīng)當前復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟環(huán)境和日益變革的審計技術(shù)與方法。二是職業(yè)道德素養(yǎng)。合格的企業(yè)內(nèi)審人員在履行職責時應(yīng)做到獨立、客觀、正直、勤勉，奉行客觀、謹慎的職業(yè)態(tài)度，在內(nèi)審工作中合理運用專業(yè)知識做出專業(yè)判斷，切忌主觀隨意評價。同時，要保持自身的廉潔性，不得為謀取個人利益而放松專業(yè)要求。三是后續(xù)教育培訓。持續(xù)的后續(xù)教育培訓是內(nèi)部審計人員適應(yīng)瞬息萬變的工作環(huán)境的重要保障，直接決定內(nèi)審人員工作質(zhì)量的持續(xù)性和穩(wěn)定性。IIA《內(nèi)部審計實務(wù)準則》與CIIA《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》均明確要求，內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)期間必須接受后續(xù)教育，一些國家更是將內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育與其執(zhí)業(yè)資格掛鉤。
（四）內(nèi)部審計方法隨著經(jīng)濟管理學科知識與信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計技術(shù)方法日益豐富，既包括定性的歸納、推理分析，又包括統(tǒng)計、概率、抽樣等數(shù)學定量分析。而企業(yè)規(guī)模有大有小，性質(zhì)各不相同，經(jīng)營業(yè)務(wù)也千差萬別，要保障企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，首先必須依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營活動特點合理選擇適用的審計方法，同時針對不同審計項目對審計證據(jù)形式內(nèi)容的不同要求，選擇適當?shù)募夹g(shù)手段。其次是要在內(nèi)審工作中做到與時俱進，善用統(tǒng)計抽樣方法與計算機輔助審計手段等現(xiàn)代科學技術(shù)，創(chuàng)新審計方法，減少傳統(tǒng)的人工檢查方法所誘發(fā)的審計風險，進而提高審計效率與質(zhì)量。最后，要主動適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能從財務(wù)信息監(jiān)督向經(jīng)營風險控制的轉(zhuǎn)變，在審計模式上由賬目基礎(chǔ)審計向風險控制審計轉(zhuǎn)變，審計方法亦應(yīng)隨之以風險控制為導(dǎo)向進行轉(zhuǎn)變。要開展經(jīng)常性的風險調(diào)查與風險控制自我評估工作，在提高內(nèi)部審計質(zhì)量的同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風險管理與公司治理職能。
二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構(gòu)建
（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境首先，要加大對內(nèi)部審計重要性的宣傳，提高企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部審計的認識，將內(nèi)部審計的理念精神融入企業(yè)組織文化，上傳下達，使內(nèi)審工作得到各個部門與各級員工的理解與支持，為內(nèi)部審計提供有利的工作環(huán)境。其次，要加強企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)建設(shè)。改善企業(yè)內(nèi)部審計組織“奉命建制”、內(nèi)審工作流于形式的被動局面，借鑒發(fā)達國家內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式，建立專職、獨立、健全的內(nèi)部審計組織機構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)職能部門中的地位，牢固樹立內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威性，為內(nèi)審工作的層層推進與審計意見建議的有效落實提供保障。再次，要參照國際內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)標準》與中國內(nèi)部審計協(xié)會《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》等內(nèi)部審計規(guī)范，制定適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營管理自身特點和具體審計業(yè)務(wù)內(nèi)容需要的內(nèi)部審計操作手冊和質(zhì)量控制準則，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作體系，使內(nèi)審工作做到有章可循，有據(jù)可依。最后，要加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。內(nèi)部控制體系的健全程度與運行效果對企業(yè)經(jīng)營管理信息等審計證據(jù)的真實性、合法性、有效性有直接影響，高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作必然要以健全完善的內(nèi)部控制體系為前提。
（二）注重內(nèi)部審計人力資源建設(shè)人力資源是審計資源的核心，是保障企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的前提。在企業(yè)內(nèi)審人力資源建設(shè)中，首先要建立嚴格的內(nèi)審人員選拔機制。要嚴格把好內(nèi)審人員入口，既注重考查內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、專業(yè)知識與實踐經(jīng)驗，也要注重內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)與組織協(xié)調(diào)、溝通管理等綜合素質(zhì)。同時要主動適應(yīng)內(nèi)部審計形式、方法和技術(shù)的多元化發(fā)展趨勢，注重吸納信息技術(shù)、經(jīng)濟管理、統(tǒng)計分析等非會計專業(yè)背景成員，構(gòu)建多元化的內(nèi)部審計團隊，提高內(nèi)審工作對復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境的適應(yīng)能力。其次，要定期開展內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓，通過研討會、進修班、企業(yè)內(nèi)部培訓和科研項目研究等方式，促使內(nèi)審人員了解內(nèi)審知識、技術(shù)方法發(fā)展動態(tài)，使之在工作過程中保持持續(xù)、穩(wěn)定的高水平表現(xiàn)。同時要通過多種渠道開展內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，明確內(nèi)審人員道德規(guī)范，培養(yǎng)內(nèi)審人員謹慎、客觀、獨立的職業(yè)操守。最后應(yīng)建立內(nèi)審人員監(jiān)督激勵機制。內(nèi)審工作是內(nèi)審人員智慧和精力的投入，知識結(jié)構(gòu)與實踐經(jīng)驗決定內(nèi)審人員的內(nèi)在業(yè)務(wù)能力，而主觀能動性則決定其外在工作表現(xiàn)。主觀能動性的提高一方面靠監(jiān)督，一方面靠激勵，合理的監(jiān)督激勵機制將更好地激發(fā)內(nèi)審人員的工作熱忱與潛能，為保障內(nèi)部審計質(zhì)量奠定堅實基礎(chǔ)。
（三）加強內(nèi)部審計過程質(zhì)量控制一個完整的內(nèi)部審計項目通常要歷經(jīng)審計項目計劃編制、審前準備、現(xiàn)場實施、出具審計報告、監(jiān)督審計決定執(zhí)行等多個階段。在審計計劃編制階段，要充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展方向和審計資源的多寡，所列審計項目既要覆蓋企業(yè)內(nèi)部重大經(jīng)營管理事項，也要兼顧企業(yè)內(nèi)部審計資源的實際情況。在此階段，質(zhì)量控制的關(guān)鍵點在于合理對審計項目進行篩選與排序，以此確定審計資源的投入與分配。審前準備階段應(yīng)做好審前基礎(chǔ)調(diào)查工作，合理確立審計內(nèi)容目標，充分了解、評估審計過程中的風險并做好預(yù)防措施，以保障審計質(zhì)量。在審計實施階段，應(yīng)重點把握審計證據(jù)的獲取過程。實施審計項目就是收集、整理、與分析審計證據(jù)的過程，審計證據(jù)的質(zhì)量直接關(guān)系到審計結(jié)果的正確與否，質(zhì)量高低。在取證過程中，要合理選擇各種會談、函證、調(diào)查等取證方法，把握詳查與略查的界限，保障審計證據(jù)的充分性與適當性，避免審計風險。在審計終結(jié)階段，要把握好審計報告的定性問題，要對審計證據(jù)去偽存真，去粗取精，在此基礎(chǔ)上遵循謹慎、客觀、獨立的工作態(tài)度，在審計報告中實事求是地陳述審計問題，給出審計決定，并做好審計決定的后續(xù)監(jiān)督過程。
第6篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：A電力公司 內(nèi)部審計風險 成因 對策
內(nèi)部審計風險是指企業(yè)內(nèi)部審計人員由于各種主觀或客觀原因，導(dǎo)致未能及時發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)在經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中存在的重大問題或缺陷，從而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。一直以來，許多理論工作者和從業(yè)者認為電力公司內(nèi)部審計由于在工作目標上沒有特定要求，鑒于其提交的內(nèi)部審計報告不具備法律效力，認為其內(nèi)部審計不存在所謂的風險；或者認為內(nèi)部審計在施工企業(yè)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，即使在內(nèi)部審計上出現(xiàn)一定的紕漏或差錯，也無需承擔風險，以上均是對內(nèi)部審計風險認識的誤區(qū)。伴隨我國工業(yè)化進程的穩(wěn)步推進，各類電力公司規(guī)模的不斷擴張，其內(nèi)部審計的廣度、深度和力度日益提高，相應(yīng)的內(nèi)部審計風險也日益突出。本文以自己所在A電力公司的內(nèi)部審計為例，系統(tǒng)分析一下我國電力公司內(nèi)部審計的風險成因和防范對策。
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險的主要成因
在長期的工作實踐和理論研究中，筆者發(fā)現(xiàn)目前我國電力公司存在內(nèi)部審計風險的原因是方面的，這其中既有外部環(huán)境的因素也有企業(yè)自身的因素，既有管理體制方面的原因亦有內(nèi)部審計人員素質(zhì)的原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是企業(yè)內(nèi)部審計缺乏良好的外部法律環(huán)境。理論研究和實踐表明，健全完善的法律法規(guī)體系是確保企業(yè)內(nèi)部審計人員合法權(quán)益并有效降低審計風險的重要保障。A電力公司一直重視內(nèi)部審計工作，但是在具體的制度建設(shè)中發(fā)現(xiàn)我國缺乏這方面的法律法規(guī)支撐，致使公司無法制定切實可行的實施辦法，從而造成內(nèi)部審計報告缺乏權(quán)威性和正確性，在很大程度上加劇了公司內(nèi)部審計風險。二是企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作的重要性認識不夠，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不夠。A電力公司內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本原因就在于強化企業(yè)管理和監(jiān)督控制，從歷史背景來看A電力公司內(nèi)部審計機構(gòu)的成立和組建源于國家國資委和國家電網(wǎng)公司的行政命令，要求建立起與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的審計制度。由于在組織設(shè)計上，A電力公司將內(nèi)部審計機構(gòu)放在了財務(wù)部的二級機構(gòu)里面，致使該機構(gòu)設(shè)置流于形式，甚至內(nèi)部審計人員有被邊緣化的傾向，無法真正肩負起管理和監(jiān)控的雙重責任。近年來，A電力公司將工作重點放在了業(yè)務(wù)拓展和規(guī)模擴張上，盡管在財務(wù)管理上引入了內(nèi)部審計機制，可是在具體的實踐中將內(nèi)部審計機構(gòu)作為公司財務(wù)部的二級組成部門，由此造成內(nèi)部審計工作無法有效開展，而且審計工作經(jīng)常受制于財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理的限制或干預(yù)，無法真正做到企業(yè)內(nèi)部審計報告向董事會負責。三是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)不高。作為一家國有企業(yè)，近年來A電力公司在業(yè)務(wù)拓展的同時不斷加大人才引進力度，可是在財務(wù)管理和內(nèi)部審計的人力資源建設(shè)方面經(jīng)常安排公司職工家屬或子女。由于內(nèi)部審計是一項業(yè)務(wù)性很強的工作，需要工作人員擁有豐富的財經(jīng)、審計、計算機專業(yè)知識以及從業(yè)經(jīng)驗，同時還需要具備較強的工作責任心以及職業(yè)道德操守。近年來，A電力公司之所以在南水北調(diào)項目和高鐵項目中先后出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，根本原因就在于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)跟不上企業(yè)發(fā)展需要。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風險的防范對策
從某種意義來看，上述關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的主要風險類型及成因不僅在A電力公司這樣的國有電力公司存在，同樣在其他性質(zhì)和類型的電力公司中也普遍存在。按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求和我國全面建成小康社會的時代背景，必須從多層次、多角度和一體化的戰(zhàn)略層面科學應(yīng)對并正確處理我國A電力公司的內(nèi)部風險風險。一是健全和完善內(nèi)部審計法規(guī)體系建設(shè)。應(yīng)當指出，這里的內(nèi)部審計法規(guī)體系不僅指國家層面的宏觀內(nèi)部審計法律法規(guī)建設(shè)，還包括企業(yè)微觀層面的內(nèi)部審計制度建設(shè)，同時要求各類電力公司積極做到宏觀法律與微觀制度的緊密對接，并以此為基礎(chǔ)科學規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計人員行為，促使企業(yè)內(nèi)部審計有法可依、有法必依，確保企業(yè)內(nèi)部審計職能與作用的正常發(fā)揮。二是企業(yè)管理層進一步增強對內(nèi)部審計工作重要性的認識，不斷提高內(nèi)部審計機構(gòu)和工作人員的獨立性。無論是象A電力公司這樣的大型國有電力公司還是其他各級各類中小民營企業(yè)，管理層都要從戰(zhàn)略層面充分認識企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，在人員配備和經(jīng)費保障方面給與大力支持，著力要求企業(yè)其他各部門全力配合內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性建設(shè)方面，我國電力公司要重點做好審計部門的獨立性、審計人員的獨立性以及審計機構(gòu)層次提升等三方面的工作，只有設(shè)置專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能確保確保內(nèi)部審計的獨立性；只有配備專職的內(nèi)部審計人員，才能確保內(nèi)部審計工作不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)的影響和干預(yù)；只有提高內(nèi)審機構(gòu)的組織管理層級，才能提高其在企業(yè)中的權(quán)威性和獨立地位，有助于其自主編制審計計劃、選擇審計項目、確定審計重點、實施審計程序、完成審計報告，有效防范和控制內(nèi)審風險。三是提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。我國各級各類電力公司要進一步優(yōu)化用人機制，著力選聘一批政治性強、業(yè)務(wù)精干、富于協(xié)作的內(nèi)部審計工作隊伍，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督約束機制，強化內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)教育與培訓，重點在財經(jīng)法規(guī)、審計準則、審計技能、審計模式、審計信息化以及風險防控等方面加強教育培訓。
參考文獻：
[1]余靜.企業(yè)內(nèi)部審計的風險及其控制[J].商業(yè)時代，2011.
第7篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
論文摘要：高校內(nèi)部審計的成本控制是以最小的審計成本為目的，通過資源合理配置的一種內(nèi)部控制手段。由于審計的成本控制涉及到資金、人力和時間三方面的成本，三者間的關(guān)系也錯綜復(fù)雜，因此成本控制方面難免會出現(xiàn)問題，影響整個內(nèi)部審計的順利進行。本文以高校內(nèi)部審計的成本構(gòu)成為分析對象，站在整個學校成本管理的角度上進行審計成本的分析，以提高高校內(nèi)部審計成本控制的有效性。
一、高校內(nèi)部審計成本控制的問題
1.成本預(yù)算管理不規(guī)范
高校總成本要求每項成本都不能夠單獨核算，內(nèi)部審計成本作為其中一個部分，控制的時候要納入總成本進行綜合核算。然而，審計成本預(yù)算與總成本預(yù)算間關(guān)系理順方面，尚存在一定的問題：(1)缺乏對內(nèi)部審計預(yù)算目標的準確定位，上交的審計報告也沒有清晰的成本預(yù)算思路，遠遠不能滿足高校財政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預(yù)算執(zhí)行審計停留于傳統(tǒng)層面，審計人員必須以大量的繁瑣的工作細節(jié)為基礎(chǔ)，才能夠反映審計的具體問題，然而，依靠傳統(tǒng)的審計模式，所提交的審計報告中關(guān)于成本預(yù)算方面，缺乏足夠的可操作性，無法形成預(yù)算的的有效指導(dǎo)和管理，難以適應(yīng)新形式的發(fā)展要求；(3)隨著高校財政體制改革的推進，審計的成本預(yù)算質(zhì)量也進一步提高，但相關(guān)的審計人員和預(yù)算人員對于預(yù)算成本控制的重點不明確，也沒有根據(jù)改革的需求及時調(diào)整審計的方式和方法，導(dǎo)致審計風險的防范措施不到位，審計成本預(yù)算管理的質(zhì)量大打折扣，風險隱患嚴重。
2.成本控制意識薄弱
一方面是成本核算在高校財務(wù)體系中尚未全面展開，而財務(wù)的預(yù)算管理又是粗狂型的管理，學校各單位部門缺乏成本控制理念，只是簡單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計的過程中，對成本的節(jié)約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時間資源浪費現(xiàn)象突出。另一方面是高校內(nèi)部審計方面缺乏必要的激勵機制，導(dǎo)致審計人員不能夠主動去思考成本控制的問題，就目前高校內(nèi)部審計部門的績效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標，一年下來，審計部門所審計的項目無法觸及審計效率、效果和成本等方面，薪資沒有與審計項目的成本管理工作掛鉤，因此也就無法充分發(fā)揮審計人員主動出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計的成本。第三方面是高校審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，職業(yè)判斷能力低，審計項目的成本支出無法降低。
3.審計的程序問題
高校審計資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問題，筆者認為主要原因有：一是沒有進行審計項目工作量和資源的準確測算，任務(wù)與時間不同步，導(dǎo)致資源閑置的問題嚴重，而審計力量組織分布不均勻等問題，也使得項目的審計不透徹，往往投入的審計成本不能夠發(fā)揮效用，無法有效降低審計成本。二是審計的方式落后，繁瑣的審計程度將使得審計程序教條，審計成本也高，譬如逐筆審查會計憑證，沒有充分利用計算機輔助審計，手工設(shè)計業(yè)不能夠充分運用分析性的符合審查手段。
二、高校內(nèi)部審計成本控制的方法
1.加強內(nèi)部審計的成本預(yù)算管理工作
高校加強內(nèi)部審計成本預(yù)算管理工作，就要對審計進行科學編制。第一，是選擇性地安排審計的項目，一般要選擇涉及到高校可持續(xù)發(fā)展的重點項目進行審計；第二，盡量避免需要花費大量財力、物力和人力資源的項目，而要選擇那些具有宣傳效果，對那些能夠提高學校各項工作效率的項目進行審計。第三，在進行審計成本預(yù)算的過程中，各個部門需要配合學校提出有效的方法進行成本控制，另外要避免財務(wù)部門獨攬審計的局面發(fā)生，最好的方法就是在學校總成本科學管理的基礎(chǔ)上，平行控制分項的管理成本，即成本控制由財務(wù)部門和相關(guān)部門配合進行。最后是將項目的外包成本納入學校的總審計成本，降低財務(wù)部門控制審計成本的難度，同時提高審計部門及相關(guān)部門進行成本預(yù)算管理工作的積極性和主動性。
2.提高內(nèi)部審計的成本控制效率
高校內(nèi)部審計的成本控制具有多樣性和復(fù)雜性，很多不確定的因素會給成本的定額帶來一定的困難，而很多復(fù)雜的審計項目，往往在年初就進行預(yù)算，并且在項目運營的過程中隨意追加或者追減預(yù)算金額，結(jié)果很多預(yù)算方案都流于形式。因此，在進行內(nèi)部審計的成本控制過程中，要嚴格執(zhí)行節(jié)約獎勵的制度，尤其是對于那些特殊的審計項目，筆者建議采用激勵和約束相結(jié)合的方式，促使審計行為的高效運作。另外，內(nèi)部審計由于受到業(yè)績量化問題的牽肘，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作人員業(yè)績評定困難重重。對于這個問題，筆者認為一方面要利用各種綜合業(yè)績評價方法進行績效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績效考核指標之后，將考核結(jié)果和個人薪酬作為激勵高校內(nèi)部審計成本控制人員的激勵方式，從而降低內(nèi)部審計成本，提高內(nèi)部審計的效益。
3.加強審計資源的整合工作
審計成本的高低與審計資源的利用程度息息相關(guān)，因此，高校應(yīng)該在內(nèi)部審計的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計計劃的目標，利用一切可以利用的審計力量，并將力量與審計的對象結(jié)合起來，形成審計成本控制的重要手段。二是要根據(jù)審計方面的目標，并結(jié)合計劃安排所要突出的重點，實施有效的審計監(jiān)督。三是科學設(shè)置內(nèi)部的機構(gòu)，利用調(diào)配審計的有生力量，引導(dǎo)各部門的協(xié)調(diào)配合，充分發(fā)揮審計資源的總體優(yōu)勢。
三、結(jié)語
綜上所述，高校審計成本控制主要存在預(yù)算方面、意識方面和程序方面的問題，要進行成本的有效控制，不僅要從物質(zhì)的層面上進行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強內(nèi)部審計的成本預(yù)算管理工作；二是要提高內(nèi)部審計的成本控制效率；三是要加強審計資源的整合工作，使得高校的內(nèi)部審計成本控制工作能夠以優(yōu)質(zhì)、高效的面貌貫徹審計工作，成為每個審計工作人員的價值取向，達到降低學校總體成本的目的。
參考文獻：
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第8篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：“大審計”理念 內(nèi)部審計管理 運用
一、“大審計”理念產(chǎn)生的背景
1、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型及審計實際工作的需要
伴隨著內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型，審計環(huán)境和審計需求的不斷變化，企業(yè)審計管理中的適應(yīng)性矛盾也日漸暴露，具體表現(xiàn)在由于審計理念更新與審計實踐發(fā)展不同步，限制了審計管理機制的創(chuàng)新；審計組織管理結(jié)構(gòu)的不科學，制約了審計資源的統(tǒng)籌利用；單一的審計控制流程管理模式，約束了審計成果多樣性的發(fā)展空間等方面。種種矛盾，需要審計人員審時度勢，樹立科學的審計理念，打破固有的分工界限、整合審計資源；創(chuàng)新審計組織管理方式，加強審計質(zhì)量管理。筆者認為，“大審計”理念，以“大”見長，重在突破狹隘性、限制性；利在獲得相容性、共生性。
2、石化企業(yè)體制改革的需要
中國石化審計體制改革之后，集團公司內(nèi)部審計實行了“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審計”相結(jié)合的管理新體制，體制的變革要求企業(yè)層面工作上接受本單位的管理，業(yè)務(wù)上接受總部審計機構(gòu)的指導(dǎo)和管理，如何形成企業(yè)層面和總部層面的上下聯(lián)動，如何實現(xiàn)審計工作的制度化、規(guī)范化、標準化、信息化建設(shè)，如何構(gòu)建石化企業(yè)上下“一盤棋”的格局，“大審計”理念是企業(yè)內(nèi)部審計在新形式下的理性選擇。
二、“大審計”理念的內(nèi)涵和主要特征
在2009年中石化審計局召開的“四大審計”理念研討會上，大家對“大審計”理念的概念和內(nèi)涵達成了一致。“大審計”理念要求內(nèi)部審計工作服務(wù)于改革發(fā)展大局，服從于企業(yè)整體規(guī)劃，統(tǒng)籌利用企業(yè)整體審計資源，兼顧微觀審計與宏觀效果的統(tǒng)一，實現(xiàn)審計信息及成果的充分共享。
“大審計”理念追求審計效果最佳化和最大化。堅持合規(guī)性審計與效益性審計相結(jié)合，堅持最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計在規(guī)范管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效益方面的建設(shè)性作用，促進國有資本和人力資本的保值增值。
其主要特征是：第一，樹立審計全局觀念。內(nèi)部審計工作的出發(fā)點和落腳點都是公司改革、發(fā)展的大局，要求在審計工作中從宏觀著眼、微觀入手，合理整合審計資源，切實發(fā)揮審計的作用。第二，拓展審計監(jiān)督內(nèi)容。要從傳統(tǒng)的財務(wù)收支為主的合規(guī)性審計向內(nèi)部控制評價、風險管理審計并重的管理效益審計轉(zhuǎn)變，既關(guān)注財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性，又關(guān)注經(jīng)營管理的風險防范和效益性，努力實現(xiàn)真實性、合規(guī)性和效益性審計的統(tǒng)一。第三，打破“條塊分割”局面，審計資源利用最大化。
三、企業(yè)發(fā)揮“大審計”理念應(yīng)處理好三種關(guān)系
1、找準審計定位，處理好審計局本部與企業(yè)層面的關(guān)系
目前，總部主要行使審計管理職責，包括審計計劃管理、質(zhì)量管理、人員培訓等，同時對企業(yè)的審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督；企業(yè)審計機構(gòu)負責本單位及所屬單位的審計監(jiān)督和管理工作，同時完成總部安排的審計項目，接受總部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。企業(yè)審計部門在總部的領(lǐng)導(dǎo)下，審計工作的指導(dǎo)思想和總體要求都是一致的，對審計職能、審計內(nèi)容、審計方式、審計手段、審計管理等方面的要求是一樣的，只是在兩個層次上各有側(cè)重，充分體現(xiàn)“大審計”理念。
2、把握審計重點，處理好全面審計與重點審計的關(guān)系
在審計項目的安排，要堅持“全面審計，突出重點”的方針，既要保持一定的審計覆蓋面，又要特別關(guān)注影響全局的系統(tǒng)性、普遍性問題，深入剖析問題，達到必要的審計深度，形成有針對性的審計建議，進而爭取多出審計成果，擴大審計效應(yīng)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計工作的服務(wù)性職能，提升審計權(quán)威性。
3、重視過程控制，處理好事后監(jiān)督與過程監(jiān)督的關(guān)系
“大審計”理念，要求從片面的、階段性的審計監(jiān)督向過程審計轉(zhuǎn)移。審計監(jiān)督的“關(guān)口”適度前移，對被審計單位存在的管理漏洞和潛在的風險主動進行完善，做到“未雨綢繆，防患于未然”，并針對被審計單位問題的多發(fā)地方和管理的薄弱環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，形成審計監(jiān)督的長效機制。要建立審計跟蹤制度，對重點領(lǐng)域、重點項目、重點部位進行審計全過程跟蹤，把可能出現(xiàn)的問題解決在萌芽狀態(tài)。
四、“大審計”理念在企業(yè)內(nèi)部審計管理中的具體運用
“大審計”理念高屋建瓴，從系統(tǒng)學的角度，依據(jù)全面性、重要性和可控性的要求，抓住內(nèi)部審計管理中審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將審計管理構(gòu)建成審計項目質(zhì)量控制體系、審計質(zhì)量監(jiān)督體系、審計人員管理體系組成的系統(tǒng)工程。
1、審計項目質(zhì)量管理
(1)審計立項
在立項管理上，要善于制定中長期規(guī)劃、調(diào)劑審計資源；采用風險評估為基礎(chǔ)的審計計劃制定模式、抓住重點領(lǐng)域。在審計計劃制定戰(zhàn)略中，將每年必審的定期審計與隔年再審、多年一審的長期審計相結(jié)合，合理利用審計資源，節(jié)約審計成本，減少審計盲區(qū)。在審計計劃制定戰(zhàn)術(shù)中，緊扣高風險事項，識別審計重點領(lǐng)域；提高工作效率。
(2)審計實施
此階段側(cè)重將宏觀的審計目標、計劃，細化、分解、落實到微觀的審計執(zhí)行程序上。在實施中制定有針對性和可操作性的審計方案，審計工作底稿事實要清楚、定性要準確，審計報告要站在全局的高度，對影響生產(chǎn)管理和效益的突出問題提出具有前瞻性、實用性的審計建議和建議，實現(xiàn)審計目標和效果。
(3)審計整改
審計整改是內(nèi)部審計流程當中重要的不可或缺的重要一環(huán)，是審計活動轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力的決定一步，是審計成果的最終體現(xiàn)。只有審計建議或意見被采納，規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營管理，提高了經(jīng)濟效益，一個審計項目才能劃上完美的句號。
2、審計質(zhì)量監(jiān)督管理
進一步保障審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平，要從完善內(nèi)部審計約束機制、增加審計自身管理能力入手，形成“監(jiān)督之上的監(jiān)督、管理之上的管理”。“大審計”理念，從權(quán)力監(jiān)督和制約的高度強化了對審計的再監(jiān)督。
(1)強化風險管理意識，為審計質(zhì)量提供保證
審計工作中的風險包括兩類：審計評估風險和審計風險。審計評估風險是指對審計項目進行風險評估時，由于審計人員、審計程序和方法、技術(shù)手段不同，導(dǎo)致對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的職業(yè)判斷形成偏差帶來的風險。審計風險則是由于審計人員在審計過程中沒有嚴格按照內(nèi)部審計流程的規(guī)定去執(zhí)行、或者由于審計取證不實、審計結(jié)論錯誤等原因造成的法律風險。在審計工作中，要建立健全風險分析制度，加強風險管理，規(guī)避審計風險。
(2)實行審計項目組長負責制，建立審計項目的過程質(zhì)量控制
審計項目組長對項目全權(quán)負責，并承擔相應(yīng)管理責任；審計項目組長要放眼全局、把握方向，合理駕駛審計組這艘船，科學調(diào)配審計資源，對審計質(zhì)量全過程把關(guān)，以保質(zhì)保量實現(xiàn)審計目標，達到預(yù)期效果。
(3)強化審理督導(dǎo)、加強審計項目內(nèi)部監(jiān)管
如果說，審計項目組長負責制是運動員在自我把關(guān)，那么，在審計內(nèi)部設(shè)立審理崗位，對審計活動進行程序性審查和實質(zhì)性審查，即對審計程序的合法、合規(guī)性和審計事項的合法、合規(guī)性進行審理，實行崗位分置的管理活動，不僅改善了審計組長既當裁判員又當運動員的局面，同時實現(xiàn)了對審計項目控制的相互制衡、牽制和監(jiān)督，將審計人員的“內(nèi)力”指導(dǎo)和“借力”監(jiān)管結(jié)合起來，較好的提升了審計工作質(zhì)量。
(4)建立審計項目質(zhì)量考評機制，促進審計項目質(zhì)量的改進和提高
通過對審計項目的質(zhì)量進行量化打分，落實審計項目分級負責制和過錯責任追究制、優(yōu)秀項目成果獎勵制，不斷增強審計人員審計質(zhì)量意識；對審計人員明確審計責任、獎優(yōu)罰劣、分擔審計風險，進一步提高審計質(zhì)量管理水平。
3、審計人員管理
審計人員是開展審計項目的主體，是審計管理任務(wù)的直接承載者，高素質(zhì)的審計人員是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。筆者認為，審計人員除了具有專業(yè)技能、溝通能力、組織能力、職業(yè)道德、積極進取的精神外，還應(yīng)有前瞻性、具有把握大局的能力，能夠在審計工作中實踐、完善、豐富“大審計”理念。審計人員應(yīng)在日常的學習和工作當中，養(yǎng)成思考的習慣，具備創(chuàng)新的意識，點滴積累，厚積薄發(fā)，實現(xiàn)“大審計”理念的突破，推動審計工作的創(chuàng)新發(fā)展。
五、合理利用審計資源，充發(fā)發(fā)揮“大審計”理念的作用
審計資源是指一切直接或間接地為審計監(jiān)督活動服務(wù)的資源，包括人力資源、信息資源、技術(shù)資源、社會資源等。現(xiàn)階段，由于審計內(nèi)容的拓寬、審計任務(wù)的加重，出現(xiàn)了繁重的審計任務(wù)和審計力量不匹配、審計時間安排不緊湊導(dǎo)致效率不高、審計成本意識淡薄、審計人員素質(zhì)參差不齊、審計信息利用率不高等問題。根據(jù)“大審計”理念，公司上下一盤棋，實行系統(tǒng)內(nèi)審計資源聯(lián)動原則，對現(xiàn)有審計資源進行科學配置組合，充分挖掘和提升潛在審計資源，可以實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)管理的科學化和規(guī)范化。
1、人力資源的整合
在人力配置過程中，把人力整合納入計劃管理的內(nèi)容，實行四個統(tǒng)一。即“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一實施”，做到橫向全系統(tǒng)聯(lián)動，縱向“一條龍”實施，使現(xiàn)有的審計力量與審計項目形成較為合理的組合，充分發(fā)揮審計的整體效能。同時，還要充分考慮人力資源與審計項目的最優(yōu)結(jié)合，要按照不同類型的審計項目和審計項目操作難度的大小，來配置審計人員。
2、信息資源的整合
信息資源涵蓋了審計報告、審計決定、各種法律法規(guī)、被審計單位的資料等資源。信息資源整合的關(guān)鍵是，實現(xiàn)審計資源共享，提高資源利用水平，注重對審計資料的積累和利用，重視審計檔案的歸集、開發(fā)和利用，建立審計信息資源數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)信息資源共享，以促進審計信息資源的更深層次應(yīng)用。
在資源整合過程中，不斷提高審計成果的利用和轉(zhuǎn)化水平，要善于分析研究、總結(jié)提煉具有共性或苗頭性、傾向性的問題，有針對性地提出建設(shè)性意見和建議，并及時向決策層和管理層反映，促進審計成果的轉(zhuǎn)化。通過建立審計通報制，提高審計工作透明度，擴大審計成果公開范圍，增強審計監(jiān)督效果，建立監(jiān)督、輿論監(jiān)督機制，充分發(fā)揮審計震懾作用。
3、技術(shù)資源的整合
傳統(tǒng)的手工審計手段和計算機審計相結(jié)合，不斷提高審計信息化水平，提高審計效率；傳統(tǒng)的審計技術(shù)與現(xiàn)代審計技術(shù)相結(jié)合，使以帳項基礎(chǔ)審計為主的審計方法，逐步轉(zhuǎn)向制度基礎(chǔ)審計、風險導(dǎo)向?qū)徲嫞熏F(xiàn)代審計技術(shù)恰當?shù)剡\用到審計工作中；利用網(wǎng)絡(luò)建立審計信息平臺，全面實現(xiàn)審計行政辦公、審計業(yè)務(wù)流程無紙化和審計項目管理、審計資源管理信息化。
第9篇：人力資源內(nèi)部審計報告范文
關(guān)鍵詞：鐵路 多元經(jīng)營 內(nèi)部審計
1 影響鐵路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來，鐵路多元經(jīng)營企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)模化、專業(yè)化較強的多元經(jīng)營企業(yè)（集團）已初露崢嶸，實現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計工作質(zhì)量有主要有以下幾點：
首先是審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計目標是否明確，直接關(guān)系到審計工作的開展，目標的偏差將導(dǎo)致審計內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準備是否充分。審前準備是審計部門在實施審計前，必須進行的一項重要工作，包括搜集審計資料，編制審計方案，選派審計人員等。準備工作是否充分，直接影響審計實施效果和質(zhì)量。
還有，要預(yù)估被審計對象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場經(jīng)濟的不斷改革深化，被審計對象的經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計人才較少，審計人員工作責任心和對職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計技術(shù)方法落后，從而嚴重制約著審計職能的發(fā)揮，最終影響審計工作質(zhì)量。
因此，重點把握鐵路多元經(jīng)濟審計工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計工作，使審計工作不斷完善，再上新臺階。
2 加強對鐵路多元經(jīng)濟審計作用的深入理解
首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能。要保持多元經(jīng)濟快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計監(jiān)督是一個必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)收支，重點資金、部門和經(jīng)濟活動，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示，促使企業(yè)加強管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分發(fā)揮審計的服務(wù)作用。審計可以利用所掌握的專業(yè)知識和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學正確的決策。同時，對于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點問題、群眾反映的熱點問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點問題，可以通過審計的形式進行調(diào)查了解，提出審計意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。
第三，可以通過實施“經(jīng)營業(yè)績”和“財務(wù)收支”等審計項目來確定和評價企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財務(wù)會計信息的準確可靠。為做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，起到“預(yù)警”作用。
3 切實轉(zhuǎn)變工作作風，全面提高審計人員素質(zhì)，把握五個環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量和水平
首先，切實轉(zhuǎn)變工作作風，全面提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的重要保證。審計工作是一種團隊性的工作，個人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對的，要提高審計隊伍的整體素質(zhì)，抵御審計風險。把審計人力資源的整合優(yōu)化與審計項目計劃結(jié)合起來，使之最優(yōu)化。
二是在改進審計方法上下工夫，不斷改進審計工作方法，是提高審計工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計目標既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實來確定具體的審計目標，同時，也要考慮有利于促進各單位加強管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
三是要學習國際先進的審計理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論認為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標在于增加價值并改進組織得經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。
審計工作是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)是由“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”，這五個環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點談?wù)勅绾伟盐者@五個環(huán)節(jié)。
3.1 把握審計項目的針對性，抓好審計立項環(huán)節(jié)。目前大多對審計立項不夠重視，考慮收繳的多，重視立項工作的少；臨時動議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計的最終效果。
3.2 把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環(huán)節(jié)。認真搞好審前調(diào)查，對其內(nèi)部控制情況進行初步測評，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認真分析取得的資料。切實增強方案的可操作性。審計方案特別要明確重點資金、重點單位、重點問題，方案的制定要力求細，使其具有較強的操作性。
3.3 把握提高審計的準確性，抓好審計實施環(huán)節(jié)。在審計過程中，要合理利用審計人力資源。要堅持“全面審計，突出重點”，以資金運動為主線，在審計中要善于抓住疑點，特別是對審計發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實做到過程清楚、事實準確、定性適當。
3.4 把握提高報告的實用性，抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是審計成果的最終體現(xiàn)。在審計報告方面，要考慮如何對審計情況進行合理、科學的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報告有比較詳實的審計內(nèi)容。要結(jié)合實際，改進報告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀“金額大”、對損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。
3.5 把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計跟蹤是確保審計工作能否取得實效的關(guān)鍵所在。實際工作中必須做跟蹤整改機制制度到位，跟蹤的重點到位，跟蹤措施到位。
4 不斷探索鐵路多經(jīng)審計工作的創(chuàng)新意識
只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計工作才能有質(zhì)的飛躍。審計的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強管理、提高效益獻計獻策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高效益，提供服務(wù)上來。通過開展管理審計、效益審計、內(nèi)部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)熱點、難點問題開展審計調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥，實現(xiàn)“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時借鑒和學習國際最前沿的審計理念，實現(xiàn)風險導(dǎo)向開型審計。風險導(dǎo)向促進了內(nèi)部審計向增值型審計的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計日常管理工作中引入風險導(dǎo)向，使審計工作轉(zhuǎn)向了高風險部門和高風險業(yè)務(wù)，審計工作更加高效，也更加符合管理層需要；風險管理滲透到審計項目實施中，以風險為導(dǎo)向引導(dǎo)項目的方案設(shè)計和程序執(zhí)行，增強了審計人員的風險審計意識，提高了審計成果的質(zhì)量，切實發(fā)揮了內(nèi)部審計在公司治理、風險管理和內(nèi)部控制改進等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作方法的創(chuàng)新。要從財務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領(lǐng)域，加大審計力度，提升內(nèi)審層次”的目標得以實現(xiàn)。同時必須堅持整體理念。內(nèi)部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供建設(shè)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計算機輔助審計，積極應(yīng)用審計軟件開展審計工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化和審計信息共享的目標。
